杭州财务会计学校分享交易性金融资产的确认和账务处理

　　对于财务人员来说,实操是证明工作技能的必备,而交易性金融资产的确认和账务处理是初级财务实操里考试的知识,杭州仁和会计教育小编为大家简单介绍一下这个内容共大家参考,希望对大家有所帮助!

　　交易性金融资产的账务处理

　　(一)取得交易性金融资产

　　企业取得交易性金融资产,借记"交易性金融资产--成本"科目,金额为其公允价值,同时将发生的交易费用借记到"投资收益"科目下;按实际支付的金额,贷记"银行存款"、"存放中央银行款项"等科目.与旧准则不同,新准则下,已宣告发放的债券利息或现金股利,直接加总入初始确认金额即公允价值,不再单独列为应收项目.例如:

　　(二)持有交易性金融资产期间

　　(三)出售交易性金融资产

　　交易性金融资产有活跃的市场,当企业决定抽回资金时,可随时在证券市场上将交易性金融资产售出.售出时应按此时资产的公允价值与初始确认金额之间的差额确认投资收益,同时调整公允价值变动损益.

　　交易性金融资产的确认

　　新会计准则规定,满足以下条件之一的金融资产,应当划分为交易性金融资产:

　　1.取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售.

　　2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理.

　　3.属于衍生工具.主要指期权和期货.但被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外.

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